Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС опубликовала образцы платежных поручений по ЕНС для разных случаев». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для каждого налога НК РФ устанавливает сроки, в течение которых налог должен быть определен и перечислен в бюджет. Поэтому, определение с какого числа компания будет привлечена наказанию в виде начисления пени для каждого налога индивидуально.
Пеня не начисляется, когда налогоплательщик вовремя и в полном объеме выполнил свои обязательства перед бюджетом. Иногда даже в случае, если есть недоимка, законодательством разрешается не начислять и не платить пеню:
- по решению ИФНС или суда заблокировали счет или арестовали имущество;
- у компании или ИП имеется переплата по налогам или взносам, и ее величина не меньше просроченного платежа — ИФНС сама зачтет переплату в счет недоимки;
- недоимка образовалась из-за того, что в расчетах налогоплательщик следовал письменным разъяснениям госорганов;
- недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 6 ст. 105.3 НК самостоятельной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков) — не начисляется со дня, когда возникла недоимка, до регламентированного срока уплаты налога на прибыль компании за соответствующий налоговый период;
- недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 12 ст. 105.18 НК обратной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков).
КБК для уплаты пени по НДС для юридических лиц (и ИП)
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ | пени | 182 1 03 01000 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 03 01000 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 03 01000 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ из стран — участниц Таможенного союза (из Республик Беларусь и Казахстан) | пени | 182 1 04 01000 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 04 01000 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 04 01000 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, на таможне | пени | 153 1 04 01000 01 2100 110 |
| проценты | 153 1 04 01000 01 2200 110 | |
| штрафы | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
Единый налоговый платеж
С 2023 года налоги и взносы перечисляют единым налоговым платежом, который инспекция сама засчитает в счет текущих платежей, недоимок, пеней и штрафов.
Заметим, что с 1 января 2023 года на уплату налогов и страховых взносов единым налоговым платежом автоматически переходят все организации и ИП независимо от выбранной системы налогообложения (п. 4 ст. 11.3 НК). Каждому налогоплательщику открывается счет в Федеральном казначействе. Отдельных платежек по большинству налогов и взносов с 2023 года не будет.
За счет ЕНП нужно уплачивать:
- налоги, в том числе НДФЛ за работников;
- авансовые платежи по налогам;
- страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
- сборы;
- пени, штрафы и проценты по налогам, сборам и страховым взносам.
Чтобы перечислить единый налоговый платеж на налоговый счет, нужно оформить платежное поручение. Налоги и взносы, которые с 2023 года перечисляют на единый налоговый счет (ЕНС), можно направить единым платежным поручением по ЕНП на единый КБК.
| Назначение | КБК | ||
| Текущий платеж и задолженность | Пени | Штраф | |
| Единый налоговый платеж | 182 0 10 61201 01 0000 510 | – | – |
| Назначение | Текущий платеж или долг | Пени | Штраф |
| С реализации в России | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза – через налоговую инспекцию | 182 1 04 01000 01 1000 110 | 182 1 04 01000 01 2100 110 | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| При импорте товаров – на таможне | 153 1 04 01000 01 1000 110 | 153 1 04 01000 01 2100 110 | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
| Назначение | Текущий платеж или долг | Пени | Штраф |
| В бюджеты городских округов | 182 1 05 04010 02 1000 110 | 182 1 05 04010 02 2100 110 | 182 1 05 04010 02 3000 110 |
| В бюджеты муниципальных районов | 182 1 05 04020 02 1000 110 | 182 1 05 04020 02 2100 110 | 182 1 05 04020 02 3000 110 |
| В бюджеты Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя | 182 1 05 04030 02 1000 110 | 182 1 05 04030 02 2100 110 | 182 1 05 04030 02 3000 110 |
| В бюджеты городских округов с внутригородским делением | 182 1 05 04040 02 1000 110 | 182 1 05 04040 02 2100 110 | 182 1 05 04040 02 3000 110 |
| В бюджеты внутригородских районов | 182 1 05 04050 02 1000 110 | 182 1 05 04050 02 2100 110 | 182 1 05 04050 02 3000 110 |
| В бюджеты муниципальных округов | 182 1 05 04060 02 1000 110 | 182 1 05 04060 02 2100 110 | 182 1 05 04060 02 3000 110 |
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Калькулятор пеней по налогам: инструкция по применению
ООО предоставило налоговую декларацию за 1 квартал по НДС, в которой отражена сумма по оплате НДС в размере 200 000 рублей. Налог вовремя уплачен не был. Были пропущены сроки уплаты — 25.04 и 25.05. Требуется рассчитать пеню на срок уплаты — 20.06.
Количество дней просрочки вычисляется исходя из того, что пропущены два срока:
1. По первому сроку пропущен 61 день.
2. По второму сроку пропущен 31 день.
Для выделения НДС из суммы нужно Цену с НДС умножить на 20 и разделить на 120.
Попробуем посчитать НДС, выделим НДС из 550: 550х18/120=83.90. НДС равен 83.90, сумма без НДС — 550-83.90 = 466.10.
Начислять НДС тоже не сложно. Необходимо Цену без НДС умножить на 0.20 (получаем сумму НДС) и к получившемуся результату прибавить Цену без НДС.
Для примера начислим НДС на 550: 550х0.20+550=649. НДС равен 99.00, сумма с НДС 649.00..
Рассчитать размер такого взыскания можно как вручную, так и при помощи специального онлайн-калькулятора. В последнем случае порядок действий будет иметь следующий вид:
- В первом пункте калькулятора нужно выбрать раздел «Пени по налогам, сборам и страховым вхносам».
- Далее необходимо указать правовой статус налогоплательщика.
- Вписать размер образовавшейся задолженности.
- Указать дату, когда нужно было перечислить деньги в бюджет и день фактической оплаты.
- После того как форма калькулятора будет заполнена, необходимо нажать на кнопку «Рассчитать». На экран будет выведен результат расчета.
Процедура расчета пеней по налогам предполагает одинаковый алгоритм действий как для граждан, так и для организаций. В первую очередь нужно заполнить все пустые поля калькулятора, указав там следующую информацию:
- статус налогоплательщика (это будет юридическое лицо),
- размер долга перед бюджетом,
- срок, когда налоги должны были быть уплачены,
- фактическую дату внесения денег,
Последним действием является нажатие кнопки «Рассчитать». Система автоматически произведет расчет, используя формулу, предусмотренную для юридических лиц.
В какой момент появляются пени по НДС
Как известно, НДС — налог квартальный. Обычно по итогам квартала высчитывается его сумма и делится на три равных части для уплаты в бюджет ежемесячно. Перечисление налога происходит до 25 числа каждого месяца.
Иногда, в основном по объективным причинам, компания не может перечислить налог в срок. В большинстве случаев это происходит из – за элементарной нехватки денег на счетах организации. Налог, конечно, будет перечислен, но срок для этого уже будет нарушен.
Вот здесь и начинают начисляться пени – определенное количество денежных средств, взимаемое в связи с несвоевременной уплатой налога.
Еще одна ситуация, когда могут появиться пени – неполное перечисление суммы налога. Это может произойти либо вследствие ошибки в расчетах, либо из – за недостатка средств. В любом случае пени начинают начисляться.
Для того, чтобы минимизировать последствия при просрочке платежа, необходимо рассчитать величину пеней, перечислить суммы недоимки и пеней в бюджет, а также, при необходимости, подать уточненную декларацию.
Как можно узнать величину начисленных пеней
Ситуации бывают разные, иногда налогоплательщик знать не знает, что налог в бюджет перечислен не вовремя и нужно заплатить пени. В этом случае способ самостоятельного подсчета пеней уж точно не применить.
По неписанному правилу все бухгалтеры, которые серьезно относятся к своим обязанностям, в конце каждого квартала (а иногда и чаще) запрашивают в налоговой инспекции справку о состоянии расчетов по налогам, взносам, пеням и штрафам. В такой справке четко указаны все суммы задолженности и переплат компании. Остается только проверить их и, при необходимости, погасить задолженность перед бюджетом.
Самым безотказным способом узнать о задолженности – конечно же получить требование из налоговой инспекции. Если ошибки нет и задолженность действительно присутствует, без промедления гасим долг. Кстати, в таком требовании будет указан и актуальный КБК, на который нужно перечислить сумму задолженности.
Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.
Преимущества нововведения:
- Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
- Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.
- Проще платить:
- один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
- в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.
Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.
- Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:
- нет ошибочных платежей;
- при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
- нет зачетов;
- один день для поручения на возврат;
- положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
- нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.
- Будет проще разобраться с долгом:
- один день на снятие приостановления/ареста со счета;
- единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.
- Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.
Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.
Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:
- НДФЛ, патентов,
- сборов за пользование объектами животного мира,
- сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
- НПД,
- госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
- страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.
- В 2023 году, в связи с введением механизма ЕНП, расчеты в бюджет оформляются по-новому. В зависимости от критериев, рассмотренных выше, возможны 4 варианта платежных поручений.
- Если вы оформляете платежку для единого налогового платежа, а не для конкретного налога, сбора, взноса, обязательно подайте уведомление об исчисленных суммах или установленную к этой дате отчетность. Без этого ФНС не сможет распределить поступившую сумму, и за вами будет числиться недоимка.
- При оплате платежей, которые администрирует ФНС, используются общие для всех налогоплательщиков реквизиты УФК Тульской области.
- Обратите внимание, что некоторые КБК изменились, их актуальные значения можно взять из таблицы ФНС.
- В порядок оформления платежных документов в 2023 году продолжают вноситься изменения, поэтому следите за обновлениями.
Порядок расчета пени по НДС
Пени начисляют за каждый день просрочки, в том числе за праздничные и выходные дни. В расчет включают период от дня, следующего за крайней датой уплаты и до даты уплаты налога. День, в который был перечислен налог в расчет не включается, так как считается, что в этот день задолженность уже погашена. Сумма пени будет зависеть от того, чему равен период просрочки: до 30 дней или более 30 дней.
Если просрочка не превышает 30 дней, то пени рассчитываются по следующей формуле:
Пени (до 30 дней) = НДС (несвоевременно уплаченный) х Число дней просрочки платежа х 1/300 ставки рефинансирования (на момент просрочки).
Если просрочка превысила 30 дней, то пени будут рассчитываться по следующей формуле:
Пени (31 день и более) = НДС (несвоевременно уплаченный) х 30 дней х 1/300 ставки рефинансирования (на период просрочки до 30 дней) + НДС (несвоевременно уплаченный) х Число дней просрочки, начиная с 31 дня х 1/150 ставки рефинансирования (на период с 31 дня просрочки).
Новая форма оплаты налогов касается не только бизнеса, но и всех государственных и муниципальных учреждений, то есть всех юрлиц без исключения. О важности темы местных депутатов предупреждал в конце 2022 года министр финансов края Данил Ситников на совещании в краевом парламенте.
«С учетом прохождения платежей, того, что механизм новый и на нем начнет работать вся страна, убедительная просьба вместе с администрациями, главами подумать о необходимой подушке безопасности, которая позволит перечислить хотя бы зарплату. Конечно, все это будет под нашим контролем. Но просьба максимально подготовиться», – настоятельно обратился он к коллегам, подчеркнув, что пройдет еще немало совещаний по этому вопросу.
Таблица КБК по НДС, пеням и штрафам
Представим в виде таблицы основные коды для уплаты налога на добавленную стоимость в 2022 году
| Наименование платежа | КБК для перечисления основного платежа | КБК пени по налогу на добавленную стоимость 2022 года | КБК для перечисления штрафа |
|---|---|---|---|
| Товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| Товары, работы, услуги, ввозимые в РФ из стран ЕАЭС — Республик Беларусь и Казахстан | 182 1 04 01000 01 1000 110 | 182 1 04 01000 01 2100 110 | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| КБК по НДС на импорт — на товары, работы, услуги, ввозимые на территорию РФ (администратор платежей — Федеральная таможенная служба) | 153 1 04 01000 01 1000 110 | 153 1 04 01000 01 2100 110 | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
Если при заполнении платежного поручения налогоплательщик допустил ошибку в КБК, такой платеж попадет на невыясненные. Это грозит плательщику штрафными санкциями и уплатой пеней и штрафов.
Во избежание взысканий надо исправить ошибку в КБК. Направьте в ИФНС письмо об уточнении реквизитов, указав в нем правильный КБК. Письмо пишут в произвольной форме. После его поступления и уточнения выплат ИФНС аннулирует начисленные пени.
Если бухгалтер не заметил ошибку, то налоговая начислит пени и штрафы за просроченный или неуплаченный сбор. Но плательщик вправе оспорить такие взыскания в суде.
Еще один важный нюанс — принятие к налоговому вычету ввозного НДС. Для налогоплательщиков на общей системе налогообложения возможность принять к вычету ввозной НДС есть. Для этого приложите к декларации документы, подтверждающие перечисление налога в ИФНС. Индивидуальные предприниматели и организации на спецрежимах вправе включать ввозной налог на добавленную стоимость в цену реализуемой импортированной продукции.